Onko jokaisen käsitöitä tekevän ja myyvän pakko maksaa arvonlisäveroa?
   Kun osuuskunta myy jäsenensä omistamia tavaroita, miten alv silloin määrätään?
NIMIMERKKI VILLASORMI

Liiketoimintaa harjoittava käsityöläinen on velvollinen maksamaan tavaroistaan ja palveluistaan arvonlisäveroa. Arvonlisäverotuksesta on kuitenkin vapautettu sokea henkilö, joka myy pelkästään valmistamiaan tavaroita tai tavaraan kohdistuvia työsuorituksia. Hänen apuna voi olla aviopuoliso, perheen 18 vuotta nuoremmat lapset ja lisäksi enintään yksi muu henkilöä. Samoin edellytyksin on erityislailla (voimassa 1995– 2001) vapautettu arvonlisäverosta henkilö, jonka työ- ja toimintakyky on alentunut vähintään 70 prosenttia.

Liiketoiminnaksi laissa määritellään ansiotarkoituksessa harjoitettu, jatkuva, ulospäin suuntautuva, itsenäistä toiminta, johon sisältyy tavanomainen yrittäjäriski.

Vähäinen liiketoiminta ei kuitenkaan aiheuta arvonlisäverovelvollisuutta. Vähäisen liiketoiminnan raja on 50 000 markkaa kalenterivuodessa. Kun raja ylittyy, yrittäjä merkitään takautuvasti arvonlisäverovelvolliseksi vuoden alusta, tai jos toiminta on alkanut kesken vuotta, toiminnan alkamisesta lukien.

Tällöin verotetaan siis koko vuoden, ei vain 50 000 markan rajan ylittävää myyntiä. Rajaa laskettaessa myynniksi luetaan myös verovapaiden tavaroiden myynti.

Ne tavarat ja palvelukset, joiden myynti on verotonta, on lueteltu arvonlisäverolaissa. Käsityöläisillä tällaista myyntiä lienevät taide-esineet. Niistä kerrotaan tarkemmin Vero ja taideteos -vastauksessa.

Vaikka käsityöläinen ei olisikaan arvonlisäverovelvollinen, hän voi hakeutua sellaiseksi. Tätä mahdollisuutta kannattaa käyttää hyväksi silloin, kun tuotteet myydään pääasiassa arvonlisäverovelvollisille ostajille. Kun käsityöläinen hakeutuu arvonlisäverolliseksi, hän voi vähentää alv:n ostamistaan tavaroista. Kun asiakas, esim. jälleenmyyjä-osuuskunta, saa myös vähentää alv:n arvolisäverovelvolliselta käsityöläiseltä verollisena ostamistaan tavaroista, jää lopullisessa kulutuksessa olevaa tuotetta rasittamaan vain yhdenkertainen arvonlisävero, eli jälleenmyyjän tuotteen hintaan lisäämä ja valtiolle tilittämä alv.

Jos myynti tapahtuu osuuskunnan nimissä, vaikka myyntivaraston omistaakin jäsen, osuuskunnan myynti on arvonlisäverollista. Osuuskunta vähentää alv:tä laskiessaan myynnistään jäsenelle tekemänsä tilityksen, mikä yleensä on välitysmyynti vähennettynä osuuskunnan siitä perimällä palkkiolla. Alv:n määrä riippuu siitä, minkä veroprosentin alaista tavaraa on myyty.

Jäsenen nimissä tapahtuvan välitystoiminnan vero lasketaan suoraan osuuskunnan perimästä palkkiosta. Alv on tässä tapauksessa 22 prosenttia verottomasta palkkiosta, vaikka välitetyn tavaran tai palvelun arvonlisäveroprosentti olisi sitä alhaisempi (huom. esim. elintarvikkeiden välitys.)